Totul despre anul fiscal în România: ghid complet pentru antreprenori

Anul fiscal în România coincide, ca regulă generală, cu anul calendaristic: începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie, conform art. 16 din Codul Fiscal. Totuși, anumiți contribuabili pot opta pentru un an fiscal modificat, dacă exercițiul financiar ales diferă de cel calendaristic.

Dacă ești proprietarul unui business și vrei să înțelegi exact ce obligații fiscale ai și când, acest ghid îți explică tot ce trebuie să știi, de la definiție până la documentele care trebuie depuse.

Informații esențiale

• Regula generală: anul fiscal coincide cu anul calendaristic (1 ianuarie - 31 decembrie)
• Excepție permisă: contribuabilii pot opta pentru un an fiscal modificat, dacă exercițiul financiar diferă de cel calendaristic
• Durata este întotdeauna de 12 luni, indiferent de intervalul ales
• Notificare obligatorie: prin formularul 014, în termen de 15 zile de la data începerii anului fiscal modificat

Ce este anul fiscal și cum se definește în legislația română?

Anul fiscal este perioada de timp utilizată pentru calcularea situației financiare și a obligațiilor fiscale ale unei firme. Potrivit art. 16 din Codul Fiscal, în România, anul fiscal este, ca regulă generală, anul calendaristic.

Legea contabilității 82/1991 definește exercițiul financiar drept perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale. De regulă, exercițiul financiar coincide cu anul calendaristic, iar durata sa este de 12 luni.

Legislația permite totuși un exercițiu financiar diferit de cel calendaristic, în două situații specifice:

• sucursale cu sediu în România care aparțin unei persoane juridice străine, dacă exercițiul financiar diferă pentru societatea-mamă
• filiale consolidate ale societății-mamă sau filiale ale filialelor, dacă exercițiul financiar diferă pentru societatea-mamă

În practică, companiile care sunt filiale ale unor entități străine aleg cel mai frecvent această opțiune, pentru a se alinia la exercițiul financiar al grupului-mamă.

De reținut: înțelegerea noțiunilor fiscale este un avantaj atât pentru angajatori, cât și pentru angajați. Descoperă ghidul complet al contribuțiilor salariale: ce este CAS, CASS și ce alte taxe plătești din salariu.

Care este diferența dintre anul fiscal calendaristic și cel modificat?

Deși în mod obișnuit anul fiscal coincide cu cel calendaristic, anumiți contribuabili pot opta pentru un an fiscal modificat, care să corespundă exercițiului lor financiar specific.

Primul an fiscal modificat

Codul Fiscal precizează că primul an fiscal modificat include și perioada anterioară optării. Concret, acesta cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie și ziua anterioară primei zile a anului fiscal modificat, formând un singur an fiscal.

Revenirea la anul calendaristic

Dacă un contribuabil optează ca anul fiscal modificat să redevină an calendaristic, ultimul an fiscal modificat va include și perioada cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat și 31 decembrie a anului respectiv. Declarația anuală se depune până pe 25 martie inclusiv a anului următor.

Modificarea ulterioară a perioadei

Contribuabilii pot schimba ulterior perioada anului fiscal modificat. Noul an fiscal modificat va include și perioada de tranziție cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal anterior modificat și ziua anterioară primei zile a noului an fiscal modificat.

Microîntreprinderile care optează pentru un exercițiu financiar diferit de cel calendaristic trebuie să depună declarația privind impozitul pe profit aferentă perioadei cuprinse între data începerii anului modificat și 31 decembrie, până pe 25 martie a anului fiscal următor.

Ce se întâmplă cu perioada fiscală la înființarea sau încetarea activității?

Dacă o firmă se înființează sau încetează să mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă este exclusiv perioada din acel an în care firma și-a desfășurat efectiv activitatea.

La înființarea unei firme

Perioada de impozitare începe de la una din datele de mai jos, în funcție de tipul entității:

• Data înregistrării în Registrul Comerțului, pentru persoanele juridice înregistrate acolo
• Data înregistrării în registrul ținut de instanțele judecătorești sau alte autorități competente
• Data la care persoana juridică străină începe să-și desfășoare activitatea în România, în cazul sediului permanent (cu excepția celui înregistrat la Registrul Comerțului)

La încetarea activității

Perioada impozabilă ia sfârșit astfel, în funcție de modalitatea de încetare:

• Fuziuni sau divizări: la data înregistrării în Registrul Comerțului a noii persoane juridice
• Dizolvare urmată de lichidare: la data finalizării operațiunilor de lichidare
• Încetarea sediului permanent: la data radierii înregistrării fiscale

Ce documente trebuie depuse pentru anul fiscal modificat?

Contribuabilii care optează pentru modificarea anului fiscal au o serie de obligații declarative specifice. Tabelul de mai jos rezumă documentele necesare și termenele aplicabile.

Contribuabilii cu an fiscal modificat calculează, declară și plătesc impozit pe profit trimestrial prin declarația 100, până pe 25 inclusiv a primei luni care urmează după încheierea fiecărui trimestru.

Dacă îți dorești o echipă motivată și cauți beneficii extrasalariale care să susțină starea de bine a angajaților, Edenred Benefit îți oferă o soluție all-in-one. Poți alege beneficiile potrivite pentru compania ta și gestiona toate cardurile Edenred direct din aplicație.

Întrebări frecvente despre anul fiscal în România

Poate orice firmă să opteze pentru un an fiscal modificat?

Nu orice firmă. Opțiunea este disponibilă contribuabililor care au ales un exercițiu financiar diferit de cel calendaristic, situație întâlnită cel mai frecvent în cazul filialelor sau sucursalelor unor companii străine.

Ce se întâmplă dacă nu depun formularul 014 în termen?

Nerespectarea termenului de 15 zile poate atrage sancțiuni din partea autorităților fiscale. Recomandăm consultarea unui specialist fiscal pentru a te asigura că respecti toate obligațiile declarative.

Cum se calculează impozitul pe profit dacă firma s-a înființat în cursul anului?

Impozitul se calculează proporțional cu perioada efectivă de activitate. Dacă firma a funcționat, de exemplu, doar 8 luni din 12, impozitul se aplică veniturilor aferente exclusiv acestei perioade.

Microîntreprinderile au obligații declarative speciale pentru anul fiscal modificat?

Da. Microîntreprinderile cu exercițiu financiar diferit de cel calendaristic trebuie să depună declarația privind impozitul pe profit aferentă perioadei cuprinse între data începerii anului modificat și 31 decembrie, până pe 25 martie a anului următor.

Poate fi schimbat ulterior intervalul ales pentru anul fiscal modificat?

Da, intervalul poate fi modificat ulterior. Noul an fiscal va include și perioada de tranziție dintre cele două intervale, iar autoritățile fiscale trebuie notificate conform procedurii legale în vigoare.

Concluzie

Pentru majoritatea antreprenorilor, anul fiscal în România coincide cu anul calendaristic. Totuși, legislația permite optarea pentru un an fiscal modificat, cu condiția respectării obligațiilor declarative specifice. Indiferent de intervalul ales, respectarea termenelor de notificare și de depunere a declarațiilor este esențială pentru a evita penalizări.

Informațiile prezentate au caracter general și informativ, neconstituind consultanță juridică sau fiscală. Pentru situații specifice, recomandăm consultarea unui specialist în legislația fiscală.

Sursă foto: Shutterstock.com