Deducerea personală - ce este, în ce condiții se acordă și cum se calculează

Deducerea personală este o formă de ajutor prin care anumite categorii de angajați pot plăti dări mai mici la stat și, implicit, pot avea un salariu net lunar mai consistent, prin micșorarea bazei impozabile. Esențial: Deducerea personală se aplică salariaților cu venit lunar brut de până la 2.000 lei peste nivelul salariului minim pe economie. Deducerea personală este formată din deducerea de bază și deducerea suplimentară, care se calculează în funcție de venitul lunar și numărul persoanelor aflate în întreținere. Deducerea personală de bază se stabilește folosind un tabel care corelează venitul brut cu persoanele întreținute, conform Codului Fiscal. Deducerea suplimentară pentru copii se acordă părinților sau tutorilor legali pentru fiecare copil minor, reducând baza impozabilă cu 100 lei lunar. Deducerea personală nu se acordă persoanelor cu venituri prea mari, deținătorilor de terenuri agricole/silvice mari sau celor aflați în anumite situații speciale (închisoare, misiuni permanente în străinătate). Află din acest articol ce reprezintă deducerea personală din salariu, care sunt noile reglementări legislative pentru deducerile din salariu, care este formula de calcul pentru deducerea personală de bază și ce este deducerea personală suplimentară.

Ce este deducerea personală - aspecte legale

Cum se calculează deducerile personale

Calcul deducere personală de bază

Tabel deducere personală de bază

Deducerea personală suplimentară

Declarație deducere personală suplimentară

Ce persoane pot fi luate în întreținere

În ce condiții se acordă deducerea personală

Când nu se poate acorda deducerea personală

Deducerea personală și copiii minori

Documente necesare pentru acordarea deducerii personale

Întrebări frecvente despre deducerea personală

 

Ce este deducerea personală - aspecte legale

Deducerea personală este reglementată prin art. 77 din Codul Fiscal și este alcătuită din deducerea personală de bază şi deducerea personală suplimentară.

Condiții pentru acordarea deducerii personale

Conform legislației fiscale, există câteva condiții pentru acordarea deducerii personale

• venituri salariale brute lunare care să nu depășească mai mult de 2000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară;
• situația familială (dacă salariatul are sau nu persoane în întreținere și dacă are, câte sunt).

Deducerea se acordă pentru fiecare lună a perioadei impozabile și nu reprezintă o cheltuială a angajatorului. De asemenea, suma se calculează exclusiv pentru veniturile din salarii la locul unde angajatul își are funcția de bază. Prin reducerea bazei impozabile, se poate realiza ulterior calculul salariului cu deducere personală.

Suma, reprezentând deducerea personală, se atribuie contribuabilului pentru persoanele aflate în întreținere, fiind corespunzătoare perioadei impozabile din anul fiscal în care acestea au fost sau sunt întreținute. Potrivit legii, perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.

Cum se calculează deducerile personale

Deducerile personale se calculează în funcție de valoarea venitului lunar brut și de numărul persoanelor aflate în întreținere. Pentru a clarifica modalitățile de calcul pentru deducerea personală, vom analiza pe rând ce înseamnă deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară.

Calcul deducere personală de bază

După cum am amintit, deducerea personală de bază se acordă salariaților care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară, în prezent 4050 de lei.

Exemplu concret: în cazul deducerii de bază, angajații care au un venit brut lunar de până la 4100 de lei pot primi o deducere personală cuprinsă între 789 lei și 1802,25 lei, în funcție de numărul de persoane pe care le au în întreținere.

👉 Trebuie avut în vedere faptul că, la acordarea deducerilor personale, sunt luate în calcul cardurile de masa atribuite salariaților, cardurile cadou (dacă reprezintă avantaje salariale) sau dacă angajatul beneficiază de carduri de vacanță sau carduri culturale.

Pentru salariații care câștigă cu până la 2000 de lei peste salariul minim pe economie, deducerea personală de bază se calculează conform tabelului redat în Codul Fiscal, art. 77.

Tabel deducere personală de bază

Acest tabel poate fi utilizat cu rol de calculator pentru deducerea personală de bază, corelând nivelul salarial al persoanei care beneficiază de deducerea personală din salariu cu numărul de persoane aflate în întreținere.

Salariații care au salarii mai mari decât nivelul prevăzut în tabel nu vor putea beneficia de deducere personală de bază. Totodată, în cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, deducerea personală de bază se acordă unui singur contribuabil.

Venit lunar brut		Persoane aflate în întreținere
		fără	1 pers.	2 pers.	3 pers.	4 și peste
de la ..... la		Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim
1	salariul minim	20,00%	25,00%	30,00%	35,00%	45,00%
salariul minim + 1 leu	salariul minim + 50 de lei	19,50%	24,50%	29,50%	34,50%	44,50%
salariul minim + 51 de lei	salariul minim + 100 de lei	19,00%	24,00%	29,00%	34,00%	44,00%
salariul minim + 101 de lei	salariul minim + 150 de lei	18,50%	23,50%	28,50%	33,50%	43,50%
salariul minim + 151 de lei	salariul minim + 200 de lei	18,00%	23,00%	28,00%	33,00%	43,00%
salariul minim + 201 de lei	salariul minim + 250 de lei	17,50%	22,50%	27,50%	32,50%	42,50%
salariul minim + 251 de lei	salariul minim + 300 de lei	17,00%	22,00%	27,00%	32,00%	42,00%
salariul minim + 301 de lei	salariul minim + 350 de lei	16,50%	21,50%	26,50%	31,50%	41,50%
salariul minim + 351 de lei	salariul minim + 400 de lei	16,00%	21,00%	26,00%	31,00%	41,00%
salariul minim + 401de lei	salariul minim + 450 de lei	15,50%	20,50%	25,50%	30,50%	40,50%
salariul minim + 451 de lei	salariul minim + 500 de lei	15,00%	20,00%	25,00%	30,00%	40,00%
salariul minim + 501 de lei	salariul minim + 550 de lei	14,50%	19,50%	24,50%	29,50%	39,50%
salariul minim + 551 de lei	salariul minim + 600 de lei	14,00%	19,00%	24,00%	29,00%	39,00%
salariul minim + 601 de lei	salariul minim + 650 de lei	13,50%	18,50%	23,50%	28,50%	38,50%
salariul minim + 651 de lei	salariul minim + 700 de lei	13,00%	18,00%	23,00%	28,00%	38,00%
salariul minim + 701 de lei	salariul minim + 750 de lei	12,50%	17,50%	22,50%	27,50%	37,50%
salariul minim + 751 de lei	salariul minim + 800 de lei	12,00%	17,00%	22,00%	27,00%	37,00%
salariul minim + 801 de lei	salariul minim + 850 de lei	11,50%	16,50%	21,50%	26,50%	36,50%
salariul minim + 851 de lei	salariul minim + 900 de lei	11,00%	16,00%	21,00%	26,00%	36,00%
salariul minim + 901 de lei	salariul minim + 950 de lei	10,50%	15,50%	20,50%	25,50%	35,50%
salariul minim + 951 de lei	salariul minim + 1000 de lei	10,00%	15,00%	20,00%	25,00%	35,00%
salariul minim + 1001 de lei	salariul minim + 1050 de lei	9,50%	14,50%	19,50%	24,50%	34,50%
salariul minim + 1051 de lei	salariul minim + 1100 de lei	9,00%	14,00%	19,00%	24,00%	34,00%
salariul minim + 1101 de lei	salariul minim + 1150 de lei	8,50%	13,50%	18,50%	23,50%	33,50%
salariul minim + 1151 de lei	salariul minim + 1200 de lei	8,00%	13,00%	18,00%	23,00%	33,00%
salariul minim + 1201 de lei	salariul minim + 1250 de lei	7,50%	12,50%	17,50%	22,50%	32,50%
salariul minim + 1251 de lei	salariul minim + 1300 de lei	7,00%	12,00%	17,00%	22,00%	32,00%
salariul minim + 1301 de lei	salariul minim + 1350 de lei	6,50%	11,50%	16,50%	21,50%	31,50%
salariul minim + 1351 de lei	salariul minim + 1400 de lei	6,00%	11,00%	16,00%	21,00%	31,00%
salariul minim + 1401 de lei	salariul minim + 1450 de lei	5,50%	10,50%	15,50%	20,50%	30,50%
salariul minim + 1451 de lei	salariul minim + 1500 de lei	5,00%	10,00%	15,00%	20,00%	30,00%
salariul minim + 1501 de lei	salariul minim + 1550 de lei	4,50%	9,50%	14,50%	19,50%	29,50%
salariul minim + 1551 de lei	salariul minim + 1600 de lei	4,00%	9,00%	14,00%	19,00%	29,00%
salariul minim + 1601 de lei	salariul minim + 1650 de lei	3,50%%	8,50%	13,50%	18,50%	28,50%
salariul minim + 1651 de lei	salariul minim + 1700 de lei	3,00%%	8,00%	13,00%	18,00%	28,00%
salariul minim + 1701 de lei	salariul minim + 1750 de lei	2,50%	7,50%	12,50%	17,50%	27,50%
salariul minim + 1751 de lei	salariul minim + 1800 de lei	2,00%	7,00%	12,00%	17,00%	27,00%
salariul minim + 1801 de lei	salariul minim + 1850 de lei	1,50%	6,50%	11,50%	16,50%	26,50%
salariul minim + 1851 de lei	salariul minim + 1900 de lei	1,00%	6,00%	11,00%	16,00%	26,00%
salariul minim + 1901 de lei	salariul minim + 1950 de lei	00,50%	5,50%	10,50%	15,50%	25,50%
salariul minim + 1951 de lei	salariul minim + 2000 de lei	00,00%	5,00%	10,00%	15,00%	25,00%

Deducerea personală suplimentară

Deducerea suplimentară se acordă, conform Codului Fiscal, în procent de 15% din salariul de bază minim brut pe ţară pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la 2000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut.

De asemenea, se mai acordă o deducere personală suplimentară de 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învăţământ. Prin urmare, părinții care au un copil în întreținere pot beneficia de această deducere indiferent de nivelul salarial în care au fost încadrați.

Pentru deducerea suplimentară calculul nu este unul complicat. Astfel, este important de menționat că, în ceea ce privește calculul deducerii pentru copilul aflat în întreținere, pentru cei 100 de lei acordați pentru fiecare minor întreținut, baza impozabilă din salariu se va reduce cu 100 de lei.

Declarație deducere personală suplimentară

În cazul în care copilul se află în întreținerea ambilor părinți, deducerea se acordă doar unuia dintre părinți. Acesta trebuie să prezinte dovada înscrierii copilului într-o unitate de învăţământ și să completeze o declarație de deducere suplimentară.

Totodată, în cazul în care părintele beneficiar de deducerea personală suplimentară are mai mulți angajatori, pe lângă declarația de deducere personală suplimentară, acesta trebuie să declare că nu beneficiază de astfel de deduceri de la un alt angajator.

Ce persoane pot fi luate în întreținere

Pentru stabilirea deducerii personale, angajatul trebuie să completeze și ulterior să transmită angajatorului o declarație pe proprie răspundere în care va menționa datele de identificare ale persoanelor aflate în întreținere. De reţinut, când vorbim despre persoane aflate în întreținere, nu este neapărat necesar ca acestea să domicilieze împreună cu salariatul.

Prin urmare, pot avea calitatea de persoane aflate în întreţinere:

• soțul/soția;
• copiii (până la 18 ani împliniți sunt considerați întreținuți) sau alţi membri de familie;
• rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale căror venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc lunar 20% din salariul de bază minim brut;

În ce condiții se acordă deducerea personală

Potrivit legislației fiscale, deducerea personală este un drept pe care îl au persoanele fizice cu domiciliul în România, care obţin venituri sub formă de salarii, atât în țară, cât și în străinătate.

De asemenea, potrivit art. 7 din Codul Fiscal, mai pot beneficia de o astfel de deducere persoanele fizice nerezidente, dacă centrul de interes vital este amplasat în România sau dacă se află pe teritoriul țării noastre pentru o perioadă sau mai multe perioade care depășesc 183 de zile pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat.

Dacă o persoană se află în întreținerea mai multor contribuabili, deducerea personală se acordă doar unuia dintre aceștia, potrivit înțelegerii dintre părți. În cazul copiilor minori ai angajaților, suma se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia se află aceștia.

👉 Află totul despre cuantumul taxelor pe care le datorezi statului din Ghid contributii salarii: ce este CAS, CASS si ce alte taxe platesti din salariu.

Când nu se poate acorda deducerea personală

După cum am stabilit anterior, ca regulă, angajaţii care obţin până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pot beneficia de deducere personală. Pe de altă parte, există anumite situaţii în care beneficiul nu poate fi atribuit contribuabilului, după cum urmează:

A. Contribuabilii care realizează venituri peste nivelul salariului de bază minim brut + 2000 de lei;

B. Persoana în întreținere are venituri, impozabile şi neimpozabile, care depăşesc lunar 20% din salariul de bază minim brut. Excepţii

• pensia de urmaș;
• bursele primite pentru formele de școlarizare sau perfecționare în cadru instituționalizat;
• premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru sau de protecție și alte drepturi similare primite de elevi, atât timp cât urmează cursuri de educație profesională sau tehnică;
• premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la jocurile olimpice/paralimpice, precum și indemnizațiile și primele pentru clasarea pe locurile 1-6 la aceste competiții;
• premiile și drepturile sub formă de cazare, masă, transport și altele similare, obținute de elevi și studenți la competițiile interne și internaționale, chiar și aceia care sunt nerezidenți;
• prestații sociale acordate potrivit art. 58 din Legea 448/2006, privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

C. Persoanele fizice care dețin terenuri agricole sau silvice cu o suprafață mai mare de 10.000 mp în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 mp în zonele montane;

D. Persoanele majore condamnate, care execută pedepse privative de libertate;

E. Personalul trimis în misiune permanentă în străinătate nu poate primi deducere personală.

De reținut este faptul că deducerea personală se acordă angajatului, în funcție de venitul brut realizat și de numărul de persoane aflate în întreținere (zero, o persoană, două, trei sau mai multe). Așadar, angajatul poate beneficia de deducere personală de bază și dacă nu are persoane în întreținere, condiția fiind să aibă venitul lunar brut din salarii de cel mult 5.300 de lei.

Deducerea personală și copiii minori

În cazul copiilor minori, acordarea deducerilor personale ține cont de mai mulți factori. Potrivit legii, ca regulă, copiii sub 18 ani sunt considerați a fi întreținuți, cu excepția celor care sunt încadrați în muncă (care au între 16 și 18 ani), indiferent că se află în unități speciale sanitare sau de protecție socială și altele similare, precum și în unități de învățământ (inclusiv atunci când costul de întreținere intră în bugetul de cheltuieli al acestor instituții). Într-o astfel de situație, veniturile obținute de copil nu se iau în calcul pentru încadrarea în venitul maxim lunar, precizat mai sus.

Minorii care sunt încadrați în muncă devin contribuabili ei înșiși și beneficiază de deducere personală. În perioada respectivă, părinții nu mai pot primi deducerea.

Apoi, deducerea personală se acordă fiecăruia dintre părinții copilului minor sau tutorelui acestuia. Dacă este vorba despre un minor provenit dintr-o căsătorie anterioară, dreptul la deducere revine părintelui căruia i-a fost încredințat copilul și unuia dintre soții care formează noua familie.

În cazul părinților care au copii aflați în plasament sau care sunt încredințați unei alte familii sau persoane nu se acordă deducere personală. Suma va fi acordată fie persoanei căreia i s-a dat în plasament copilul, fie ambilor soți care formează familia căreia i s-a dat copilul în plasament.

La fel, părinții care au copiii în grija unei instituții private sau publice autorizate nu se încadrează la acordarea de deduceri.

Documente necesare pentru acordarea deducerii personale

Pentru a putea primi deducerile personale cuvenite, salariații nu trebuie să depună actele la instituțiile statului, ci la angajator. Acesta din urmă are obligația de a-l întreba pe contribuabil dacă are sau nu persoane în întreținere.

👉Află totul despre well-being organizațional și despre mediul de lucru sănătos. BIZTRO Club reunește recomandări ale specialiștilor din domenii diverse pentru a găsi soluții variate la provocările de zi cu zi.

Sunt două categorii de documente care sunt necesare pentru acordarea deducerii personale:

Acte ce se referă la existența și la numărul persoanelor aflate în întreținere:

• declarație pe propria răspundere a salariatului în care să precizeze clar informații personale și date de identificare ale fiecărei persoane aflate în întreținere;
• declarație pe propria răspundere a persoanei/persoanelor aflate în întreținere (nu se aplică minorilor), în care menționează inclusiv venitul lunar obținut (dacă e cazul).

Acte care să demonstreze gradul de rudenie, veniturile:

• certificat de naștere;
• certificat de căsătorie;
• adeverințe de venit ale persoanei/persoanelor aflate în întreținere.

În cazul în care este vorba despre mai mulți copii aflați în întreținere, cu excepția copiilor minori, aceștia vor fi în întreținerea unuia dintre părinți, potrivit înțelegerii dintre părți. Într-o astfel de situație, angajatul trebuie să aducă unul dintre actele de mai jos:

• declarație pe propria răspundere din partea soțului/soției;
• adeverință emisă de angajatorul soțului/soției, după caz, din care să rezulte numărul și identitatea copiilor care sunt preluați în întreținere de fiecare soț/soție.

În final, deducerea personală este un drept de care pot beneficia angajații care obțin un venit brut lunar de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut și care au persoane în întreținere. Numărul acestora din urmă determină, alături de valoarea venitului, suma pe care contribuabilul trebuie să o primească.

Deducerea personală se acordă, în condițiile legii, pe baza anumitor documente pe care angajatul trebuie să le depună la compania unde lucrează și reprezintă un ajutor pentru salariați, prin micșorarea bazei impozabile și, implicit, printr-un salariu net mai mare.

Întrebări frecvente despre deducerea personală

În această secțiune răspundem celor mai frecvente întrebări despre deducerea personală în 2025 ca tu să ai toate informațiile necesare pentru a beneficia de acest ajutor.

Cine beneficiază de deducere suplimentară pentru copii?

Beneficiarii deducerii pentru copii sunt părinții sau tutorii legali ai copiilor minori (sub 18 ani) care sunt înscriși într-o unitate de învățământ. Dacă un copil se află în întreținerea ambilor părinți, deducerea se acordă doar unuia dintre aceștia.

Cum se obține deducere impozit copil în întreținere?

Pentru a beneficia de deducere impozit copil în întreținere, angajatul trebuie să completeze o declarație pe propria răspundere și să prezinte documente care să ateste relația de rudenie și înscrierea copilului într-o unitate de învățământ.

Părinții cu mai mulți copii pot beneficia de deducere suplimentară?

Da, pentru fiecare copil aflat în întreținere, părintele poate beneficia de 100 lei lunar deducere suplimentară. Aceasta se adaugă la deducerea personală de bază și reduce impozitul pe salariu.

Ce documente sunt necesare pentru deducere salariu cu copii?

Documentele includ:

• declarația pe propria răspundere a angajatului privind persoanele aflate în întreținere;
• certificat de naștere al copilului;
• dovada înscrierii copilului într-o unitate de învățământ;
• în cazul mai multor angajatori, declarație că nu se beneficiază de deducere suplimentară de la alt angajator.

Cum se calculează deducerea impozit copil?

Deducerea impozit copil constă în reducerea bazei impozabile cu 100 lei pentru fiecare copil aflat în întreținere. Aceasta se adaugă la deducerea personală de bază și contribuie la creșterea salariului net.

 

Sursă foto: Shutterstock, Unsplash