Gheorghe Enache, Senior Tax Manager a răspuns pe 23 noiembrie 2011:
In cazul acordarii tichetelor cadou de personae juridice romane in cadrul actiunilor de marketing si promovare (catre clienti sau parteneri), la nivelul persoanei juridice care acorda tichetele cadou contravaloarea tichetelor cadou poate fi deductibila integral ca si cheltuiala de marketing si promovare, conform art. 21, alin. (1), lit. d) si lit. i) din Codul Fiscal, atat timp cat se poate justifica cu documente in mod clar faptul ca tichetele au fost acordate cu scopul stimularii vanzarilor. La nivelul persoanei juridice care primeste tichetele cadou contravaloarea tichetelor cadou reprezinta venituri impozabile la calculul impozitului pe profit.

Gheorghe Enache, Senior Tax Manager a răspuns pe 23 noiembrie 2011:
In vedere stabilirii costurilor fiscale societatea ar trebui sa faca o analiza pe baza cuantumului sumelor alocate pentru fiecare angajat/eveniment de aceasta pentru acordarea unor cadouri sau ajutoare angajatilor. Astfel, daca societatea va utiliza tichete cadou, ca acestea sa fie acordate propriilor angajati pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in categoria cheltuielile sociale, nu va avea obligatia sa calculeaza si sa retina contributiile obligatorii de asigurari sociale indiferent daca valoarea totala a tichetelor cadou cuvenita fiecarui angajat este de pana la sau peste 150 lei (se datoreaza numai impozit pe venit indiferent de valoarea tichetelor cadou). In schimb societatea este obligata sa retina si sa calculeze impozit pe venit (in cota de 16%) aplicata la valoarea nominala a tichetelor cadou acordate angajatilor. Impozitul se calculeaza lunar de angajator si se plateste odata cu restul impozitului pe salarii, pana la data de 25 a lunii urmatoare lunii in care au fost primite tichetele cadou. Cardurile Compliments pot fi utilizate pentru acordarea lor de companiile care le achizitioneaza catre angajatii proprii, drept cadouri in beneficiul copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Craciunului, Pastelui sau a altor sarbatori similare, precum si cu ocazia zilei de 1 iunie, si respectiv angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie. Cardul Compliments acordat ca, cadou de catre o companie propriilor angajati (cu ocazia evenimentelor mentionate mais sus) ce are o valoare de maxim 150 RON per eveniment pentru fiecare persoana este neimpozabil la nivelul salariatului. Din perspectiva contributiilor sociale, conform prevederilor Codului fiscal si a prevederilor reglementarilor din legislatia privind asigurarile sociale, cadourile acordate cu ocaziile si in limitele mai sus mentionate nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii la nivelul angajatilor daca sumele aferente cardurilor Compliments nu provin din fondurile de salarii.

Gheorghe Enache, Senior Tax Manager a răspuns pe 23 noiembrie 2011:
Cheltuielile de protocol ar trebui sa acopere numai costurile ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii societatii respective si nu altceva. In vederea justificarii faptului ca achizitia si utilizarea tichetelor cadou sunt pentru protocol, societatea care acorda va trebui sa specifice in bugetul propriu de venituri si cheltuie limita sumelor destinate acoperirii valorii nominale a acestor tichete, in pozitii distincte de cheltuieli, denumite tichete cadou, sa prevada in regulamente proprii/decizii AGA sau orice alt document aprobat de conducerea societatii respective detalii referitaoare la evenimentele cand se acorda, lista beneficiarilor tichetelor cadou, modalitatea de distribuire a acestora. De asemenea in comanda ferma transmisa unitatii emitente a tichetelor cadou societatea sa specific ca acestea sunt achizitionate spre a fi acordate ca protocol. Desi reglementarile fiscale nu stabilesc o limita minima sau maxima a valorii cheltuielilor de protocol, totusi societatea care decide sa acorde orice bun (inclusive tichete cadou) unor parteneri de afaceri trebuie sa aiba in vedere si sa consemneze in documente si aspectele de natura economica, ca de exemplu: necesitatea acordarii - fundamentul economic, potentialul economic al societatii (inregistreaza profit sau pierdere), practica curenta a societatii si practica clientilor catre care societate va acorda cadouri, practica concurentilor, etc.

Gheorghe Enache, Senior Tax Manager a răspuns pe 23 noiembrie 2011:
Sumele corespunzatoare tichetelor cadou acordate de angajator copiilor minori ai propriilor angajati pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in categoria cheltuielile sociale sunt venituri impozabile din perspectiva impozitului pe venit (se retine impozit pe venit in cota de 16%) indiferent de valoarea totala a tichetelor cadou primite de fiecare persoana/eveniment (a se vedea pct. 70 lit. i) din Normele metodologice date in aplicarea art. 55 alin. (3) din Codul fiscal). Intocmirea Regulamentului intern de acordarea tichetelor cadou este o cerinta impusa de HG 1317/2006 de aprobare a Normelor metodologice de aplicare a dispozitiilor Lg. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa. Regulamentul intern reprezinta unul din documentele justificative care poate fi utilizat in vederea analizarii deductibilitatii cheltuielilor cu tichetele cadou. Din punct de vedere al impozitului pe profit, la nivelul companiei angajatoare cheltuielile rezultate din acordarea tichetelor cadou se incadreaza in categoria cheltuielilor sociale, contravaloarea acestora fiind deductibila limitat conform art. 21, alin. 3, lit. c) din Codul fiscal (in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii). Totusi, tinand cont de prevedere prevederile art. 21 alin. (4) lit. l) din Codul fiscal la nivelul companiei care acorda tichete cadou in conditiile mentionate mai sus, ar trebui ca, contravaloarea acestora sa reprezinte o cheltuiala deductibila integral, atat timp cat este impozitata la nivelul angajatului respectiv. Pentru evitarea oricaror interpretari din partea organelor de inspectie fiscala, in cazul in care decizia societatii este de a considera deductibile integral cheltuilelile cu tichetele cadou acordate angajatilor, societatea sa confirme acest tratament fiscal cu serviciul de asistenta fiscala din cadrul ANAF. Societatea impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau cu reprezentantii salariatilor este cea care decide modalitatea de acordare a tichetelor cadou, respectiv criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete cadou, de prioritatile socioprofesionale si de alte elemente specifice activitatii; criterii si perioade pentru care salariatii nu primesc tichete cadou; etc. Asupra sumelor corespunzatoare tichetelor cadou acordate de angajator propriilor angajati pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in categoria cheltuielile sociale nu se calculeaza si nu se retin nici pentru salariat, nici pentru angajator contributiile obligatorii de asigurari sociale indiferent daca valoarea totala a tichetelor cadou cuvenita fiecarui angajat.

Gheorghe Enache, Senior Tax Manager a răspuns pe 23 noiembrie 2011:
Asupra sumelor corespunzatoare tichetelor cadou acordate de angajator propriilor angajati pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in categoria cheltuielile sociale nu se calculeaza si nu se retin nici pentru salariat, nici pentru angajator contributiile obligatorii de asigurari sociale indiferent daca valoarea totala a tichetelor cadou cuvenita fiecarui angajat este de pana la sau peste 150 lei (se datoreaza numai impozit pe venit indiferent de valoarea tichetelor cadou). In cazul sumelor acordate drept cadouri (prin decontare bancara in conturile personale ale angajatilor sau plata in numerar) in beneficiul copiilor minori ai angajatilor numai pana la limita plafonului de maxim 150 RON per eveniment (cu ocazia Craciunului, Pastelui sau a altor sarbatori similare, precum si cu ocazia zilei de 1 iunie, si respectiv angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie) pentru fiecare persoana este neimpozabil la nivelul salariatului si nu sunt luate in calcul la plata contributiilor sociale. De asemenea, chiar si in cazul acordarii unor sume de bani in limita plafonului de 150 RON/eveniment/persoana prezinta un risc de reincadrare din perspectiva impozitului pe venit si contributiilor sociale in cazul in care nu se poate justifica prin documente ca provenienta acestora nu este din fondurile de salarii. Prin urmare, este mult mai avantajos din punct de vedere fiscal utilizarea tichetelor cadou in cadrul evenimentelor sociale decat plata unor sume de bani in conturile personale ale angajatilor.